I. Kröfur um skattasamræmi, staðlar um ákvörðun skatthlutfalls og reglur um reikningsfærslu fyrir þrjár gerðir reikninga
(1)Reikningur fyrir innanlandsflutninga (vöruflutningar) (9% sérstakur reikningur með VSK)
1. Lagalegur grundvöllurTilkynning frá skattyfirvöldum ríkisins nr. 99 [2015]; Caishui [2016] nr. 36 – Flokkur flutningaskatts.
2. Útgáfuaðili An raunverulegt flutningafyrirtækimeð leyfi til flutninga á vegum. Flutningafyrirtæki mega EKKI gefa út 9% flutningsreikninga beint. Ef flutningafyrirtækið innheimtir aðeins gjöld fyrir hönd fyrirtækisins verður flutningafyrirtækið að gefa út reikninginn beint til fyrirtækisins.
3. SkatthlutfallsstaðallAlmennir skattgreiðendur:Sérstök reikningsupphæð með 9% VSKSmáskattgreiðendur: 3% álagningarhlutfall, lækkað í 1% til 31. desember 2027.Útgáfa sem skattfrjáls er stranglega bönnuð.
4. Skyldubundnar athugasemdir við reikning (reglubundið eftirlit)Í athugasemdareitnum verður að koma skýrt fram:brottfararstaður, áfangastaður, skráningarnúmer og vörulýsingEf of miklar upplýsingar eru má bæta við sérstakan lista;Ef einhver einn liður vantar verður reikningurinn ósamræmi– gildir ekki til að skila endurgreiðslu á útflutningsskatti, er ekki frádráttarbært í tekjuskatti fyrirtækja og ekki er hægt að draga frá innskatt af virðisaukaskatti.
5. SkattflokkunarkóðiFlutningsþjónusta – Landflutningaþjónusta
(2)Reikningur fyrir tollskýrslugjald (6% sérstakur reikningur með virðisaukaskatti)
1. Lagalegur grundvöllurÞjónusta við viðskiptastuðning – Miðlun og umboðsþjónusta (ekki undir skattfrelsi alþjóðlegrar flutningsmiðlunar samkvæmt fjármálaráðuneytinu og tilkynningu nr. 10 [2026])
2. ÚtgáfuaðiliLöggiltur tollmiðlari. Ef flutningsmiðlun innheimtir tollskýrslugjöld fyrir hönd tollmiðlarans verður miðlunaraðilinn að gefa út sérstakan sundurliðaðan reikning.
3. SkatthlutfallsstaðallAlmennir skattgreiðendur:Reikningur með 6% VSKSmáskattgreiðendur: 3% álagningarhlutfall,lækkað í 1% til 31. desember 2027. Skattfrjáls útgáfa er bönnuð.
4. ReikningsskyldaVerður að gefa út sérstaklega;má EKKI sameinameð hafnargjöldum eða flutningsgjöldum.
5. SkattflokkunarkóðiÞjónusta við viðskiptastuðning – Tollmiðlun. Mælt er með að taka fram samsvarandi tollskýrslunúmer í athugasemdunum til að auðvelda skattyfirvöld að bera saman gögn.
(3)Reikningar fyrir hafnargjöld (skipasmíðastöð/lyfting/skjöl/THC o.s.frv.)
1. Lagalegur grundvöllurÞjónusta við flutninga – Hafnar- og bryggjuþjónusta. Þessi þjónusta fer fram í innlendum höfnum og er ekki skattfrjáls þjónusta yfir landamæri.
2. Ákvörðun hraða (gagnrýnin – aðgreining eftir aðstæðum)
Hafnargjöld eru ekki almennt undanþegin skatti; þau fara eftir eðli þjónustunnar.
| Atburðarás | Skatthlutfall | Útskýring |
|---|---|---|
| Hafnargjöldsem tengjast beint alþjóðaflutningum(t.d. farmgjöld, afgreiðslugjöld á höfn, nauðsynlegir hlekkir í alþjóðlegri flutningsmiðlunarkeðju) | Hæfur til skattfrelsis | Verður að uppfylla undanþáguskilyrði samkvæmt Caishui [2016] nr. 36 |
| Hafnargjöld fyririnnfluttar vörureða fyriralmenn hafnarþjónusta(t.d. geymsla, skjalagjöld, THC o.s.frv.) | 6% skattskyldur | Ekki innan undanþágusviðs alþjóðlegrar flutningsmiðlunar |
LykilviðmiðHvort hafnargjöldin falli undir „flutninga, lestun/losun, vörugeymslu og komu/útgöngu skipa úr höfn, leiðsögu, bryggju og tengda verklagsstarfsemi fyrir viðskiptavininn.“ Ef þau falla undir þetta gildissvið og uppfylla undanþáguskilyrði má gefa út venjulegan reikning með undanþágu frá skatti; annars skal gefa út sérstakan reikning með 6% virðisaukaskatti.
3. ÚtgáfuaðiliMá gefa út af flutningsmiðlunaraðila eða hafnarrekstraraðila, en upplýsingar um hafnargjöld verða að vera sundurliðaðar sérstaklega.
4. Kröfur um reikningsfærsluLýsingin má EKKI vera óljós sem „þjónustugjöld“; sundurliðið sem: hafnargjöld, afgreiðslugjöld við höfn, lyftugjöld, geymslugjöld, skjalagjöld. Hengið viðítarlegur sundurliðunarlistisamsvarandi tollskýrslulotunni, þar sem tilgreint er skýrslunúmer og brottfararhöfn.
5. SkattflokkunarkóðiÞjónusta við flutninga – Hafnar- og bryggjuþjónusta.
6. Sérstakt tilfelli – Að fella niður undanþáguFyrirtæki sem veita alþjóðlega flutningsmiðlunarþjónustugetur afsalað sér skattfrelsiVið niðurfellingu geta almennir skattgreiðendur gefið út sérstaka reikninga með 6% virðisaukaskatti. Sum útflutningsfyrirtæki sem sækjast eftir inntaksvirðisaukaskattsfrádrætti geta óskað eftir því að flutningsaðili felli niður undanþágu og gefi út sérstakan reikning.
(4)Fljótleg þriggja þrepa sjálfsskoðun á réttri skatthlutfallsútgáfu
1. Aðgreina staðsetningu og eðli þjónustu:
- Aðeins alþjóðlegar bókunarþjónustur fyrir sjó-/flugfrakt (frá innanlandshöfn til erlendrar hafnar) mega gefa út skattfrjálsa venjulega reikninga samkvæmt „Alþjóðleg flutningsmiðlunarþjónusta“.
- Flutningar frá verksmiðju til innanlandshafnar og tollskýrslur eru innanlands skattskyldar þjónustur; þær VERÐA að bera skatthlutfall og eru ekki undanþáguhæfar.
- Hafnargjöld verða að vera aðgreind: þau sem tengjast beint alþjóðlegum flutningum geta verið undanþegin; almenn hafnarþjónusta er skattskyld um 6%.
2. Staðfesta skattflokkunarkóða (leiðréttingar á virðisaukaskattslögum eftir 2026):
Frá og með 1. janúar 2026, samkvæmt nýjum virðisaukaskattslögum, hafa fyrrverandi flokkarnir „Nútímaþjónusta“ og „Lífþjónusta“ verið sameinaðir í aðalflokkinn „Framleiðsla og lífþjónusta“.
- FlutningabílarFlutningsþjónusta – Landflutningar = 9%.
- TollskýrslaViðskiptaþjónusta – Tollmiðlun = 6% (áður undir Nútímaþjónustu, nú undir Framleiðslu- og lífþjónustu).
- Hafnargjöld: Stuðningsþjónusta við flutninga – Hafnar- og bryggjuþjónusta = 6% (áður undir nútímaþjónustu, nú undir framleiðslu- og lífþjónustu).
- Aðeins gjöld alþjóðlegra bókunarstofnanaAlþjóðleg flutningsmiðlun = skattfrjáls.
3. Greina út viðskiptahæfi útgefanda:Flutningamiðlarar geta aðeins sótt um undanþágu fyrir alþjóðlega bókunarþjónustu. Flutningamiðlarar án flutningsréttinda mega EKKI gefa út 9% flutningsreikninga. Tollskýrslur og tengiþjónusta við höfn fylgja ofangreindum reglum til að ákvarða skattskylda eða undanþágu.
II. Algeng brot á reglum lítilla og meðalstórra fyrirtækja: Flutningafyrirtæki gefur út einn reikning fyrir „skattfrjálsan þjónustugjald“ fyrir alla þjónustu – allar afleiðingar skattaendurskoðunar
(1)Bein áhrif á endurgreiðslur útflutningsskatta (aðalmarkmið endurskoðunar)
1. Höfnun / frestun núverandi endurgreiðsluÓsamræmi í skráningarskjölum veldur því að umsóknir um endurgreiðslur eru stöðvaðar á kerfisstigi; umsóknir um endurgreiðslur sem koma í fyrsta skipti eða fyrirtæki sem eru undir auknu eftirliti verða stöðvaðar þar til reikningar sem uppfylla kröfur hafa verið mótteknir.
2. Endurheimt þegar greiddra endurgreiðslnaSkattyfirvöld geta endurskoðað afturvirktallt að 3 árog krefjast fullrar endurgreiðslu á áður veittum afslætti, að viðbættum sektum vegna seinkunar á greiðslu (0,05% á dag) sem reiknast frá þeim degi sem afslátturinn var færður til tekna.
3. Lækkun og áhættuskráningTíð ósamræmi í skjölum leiðir til lækkunar á lánshæfiseinkunn útflutningsafsláttar, sem krefst handvirkrar staðfestingar fyrir hverja umsókn síðari og lengri endurskoðunarferla. Alvarleg tilfelli geta frestað réttindum til útflutningsafsláttar í 6-12 mánuði.
(2)Áhætta við innlagningu og skil á virðisaukaskatti
1. Full inntaksbakfærsla + viðbótar VSK og álagEf reikningur sem undanþeginn er skatti og nær yfir 6%/9% skattskyldar vörur hefur ranglega verið færður til inneignar, verður að bakfæra upphæðina sem færð var til baka að fullu og endurgreiða virðisaukaskatt, viðhalds- og byggingarskatt, fræðslugjöld og sveitarfélagsfræðslugjöld.
2. Reikningur merktur sem óeðlilegt vottorðEf flutningsaðilinn kemur í ljós að hafasótti ranglega um undanþágu eða gaf út reikninga á rangan hátt, verður allur safn skattfrjálsra reikninga merkt sem óeðlilegir – fyrirtækið þitt getur ekki krafist inneignar né notað þá sem kostnaðarskjöl.
3. Sameiginleg ábyrgð fyrir að auðvelda brotSkattyfirvöld kunna að meta að hafa samþykkt skattfrjálsa reikninga fyrir flutninga, tollskýrslur eða hafnargjöld sem eru skattskyld. Þau kunna að telja að fyrirtækið hafi óbeint leyft útgefanda reikningsins að komast undan virðisaukaskatti, sem leiðir til samtímis refsinga fyrir báða aðila.
(3)Áhætta vegna frádráttar tekjuskatts fyrirtækja
Reikningar sem eru ekki í samræmi við skattskyldu eru ógildir samkvæmt „Aðgerðir til að stjórna frádráttarmiðum fyrir skatta“ og ekki er hægt að draga þá frá í tekjuskatti fyrirtækja. Samsvarandi kostnað verður að bæta við skattskyldar tekjur, auk viðbótarviðurlaga vegna skatts og sekta vegna seinkunar á greiðslum. Stórar leiðréttingar geta leitt til sérstakrar skattsendurskoðunar.
(4)Alvarleg tilvik – hætta á fölskum reikningum
Að blanda saman skattskyldum tekjum við skattfrjálsa tekjur til að vangreiða verulegan virðisaukaskatt telst skattsvik + röng reikningsfærsla. Fyrir hærri upphæðir er málið sent til skattyfirvalda, með stjórnsýsluviðurlögum fyrir fyrirtækið, fjármálastjórann og lögmanninn; alvarleg mál geta verið vísað til sakamálaréttar.
III. Opinberar skýringar frá skattyfirvöldum (lykilatriði úr stefnu)
1. Aðgreining á innlendum skattskyldum þjónustum frá alþjóðlegum þjónustum sem eru undanþegnar skatti (tilkynning fjármálaráðuneytisins og SAT nr. 10 [2026])Frá 1. janúar 2026 til 31. desember 2027 gildir virðisaukaskattsundanþága fyrir beina eða óbeina alþjóðlega flutningsmiðlunarþjónustu.Undanþágan er takmörkuð við hreina bókunarþjónustu yfir landamæri.Innanlandsflutningar og tollskýrslur eru EKKI undanþegnar.Hafnargjöld eru aðeins undanþegin ef þau tengjast beint alþjóðlegum flutningum.Ef ekki er gert sérstaklega grein fyrir tekjunum missa allar tekjur undanþáguréttindi.
2. Skyldubundin sundurliðun fyrir skjöl um útflutningsafslátt (tilkynning um stjórnun útflutningsafsláttar frá SAT)Geymd skráningargögn verða að innihaldasundurliðað, verðjöfnunFlutnings-, tollskýrslu- og hafnarreikningar. Samsettir reikningar, ósamræmi í verð eða athugasemdir sem vantar eruekki viðurkennd sem gild fylgiskjöl.
3. Útgáfa reikninga verður að vera í samræmi við efnahagslegt innihald (ráðstafanir við stjórnun virðisaukaskattsreikninga)Lýsingar á reikningum og skatthlutfall verða að samsvara raunverulegri þjónustutegund. Það er óheimilt að gefa út almennt „gjald fyrir alþjóðlega flutningsmiðlun“ til að hylja innlend skattskyld gjöld.„fjórir samkvæmni“– viðskiptaflæði, fjárflæði, reikningsflæði og flutningsskjöl – er kjarnaendurskoðunarstaðallinn.
4. Skyldubundnar athugasemdir við flutningsreikninga (SAT tilkynning nr. 99 [2015])Reikningar fyrir flutningaþjónustu án athugasemda um brottfararstað, áfangastað og bílnúmer teljast beint ógildir – enginn inntaksfrádráttur, enginn forskattafrádráttur og ógildir sem sönnun fyrir endurgreiðslu.
IV. Fullkomin aðgerðaáætlun fyrir útflutningsfyrirtæki varðandi eftirlit (skref til að undirbúa sig fyrir endurskoðun)
Skref 1: Skiptið viðskiptasamningum og komið ykkur saman um reikningsreglur fyrirfram (fyrirbyggjandi aðgerðir gegn rót vandans)
1. Þegar undirritað er flutningssamninga við verksmiðjur/erlenda viðskiptavini,sundurliða gjöld sérstaklegaInnlend vöruflutningafyrirtæki, tollskýrslur, hafnargjöld, alþjóðleg sjó-/flugfrakt – hvert með einingarverði og upphæð.
2. Setjið ákvæði um reikningsfærslu samkvæmt reglum inn í samninginn:
- Innanlandsflutningar: Raunverulegur flutningsaðili gefur út reikning með 9% virðisaukaskatti ásamt ítarlegum athugasemdum vegna flutnings.
- Tollskýrsla: Löggiltur miðlari gefur út sérstakan reikning með 6% álagi.
- Hafnargjöld: sundurliðaðir 6% sérreikningar með sundurliðun.
- Aðeins alþjóðleg bókunarhluti getur haft skattfrjálsa venjulega reikninga.
- Hafna sérstaklega vafningum sem eru skattfrjálsir.
3. Greiða skal fé sérstaklega í gegnum fyrirtækjareikninga: greiða flutningakostnað til flutningsfyrirtækis, skattframtalsgjöld til tollmiðlara – forðastu að greiða samanlagða kostnað með einni greiðslu.
Skref 2: Framfylgja sundurliðaðri reikningsfærslu hjá birgja eftir vinnslustöðvum
- 1. Samvinnuþýðir flutningafyrirtæki: staðfesta flutningshæfi; krefjast sérstaks reiknings með 9% afslætti og fullnægjandi athugasemdum;ekki ráða óhæfa flutningsaðila.
- 2. Samstarf við tollmiðlara: greiða og reikningsskilagjöld sérstaklega – 6% sérstakur reikningur;má ekki vera hluti af undanþegnum reikningi flutningsaðilans.
- 3. Uppgjör hafnar/skipasmíðastöðvar: gerð er grein fyrir hverjum hafnargjaldsliði sérstaklega;ákvarða undanþegið vs. skattskyld út frá eðli þjónustunnarFyrir almenna hafnarþjónustu skal krefjast 6% sérstakra reikninga; fyrir þá þjónustu sem tengist beint alþjóðlegum flutningum og uppfylla undanþáguskilyrði skal samþykkja venjulega reikninga sem eru skattfrjálsir.
Skref 3: Fjármál Þrjár Athugasemdir áður en bókun og endurgreiðsla er skráð
1. Staðfesting skatthlutfallsFlutningabílar = 9%; Tollframtal = 6%; Hafnargjöld – álagð eftir eðli; Alþjóðlegar bókanir – undanþegnar skatti leyfðar.Flutningafyrirtæki og tollskýrslur mega ALDREI samþykkja skattfrjálsa reikninga.
2. Staðfesting á innihaldi reiknings:
- Flutningsreikningur: athugasemdir með brottför, áfangastað, gerð/númeraplötu ökutækis, vörulýsingu.
- Toll-/hafnarreikningar: skýr lýsing, sundurliðun fylgir, athugasemdir með yfirlýsingarnúmeri.
3. Fjórir flæðissamsvörunReikningsupphæðir, þjónustuhlutir, samningur, bankayfirlit og fylgiskjöl (flutningsbréf, tollskýrsla, hafnarkvittanir) verða að vera í samræmi. Geymið öll skjöl vegna10 ár(aukið úr 5 árum frá og með 1. janúar 2026).
Skref 4: Úrbætur á núverandi reikningum sem eru ekki í samræmi við reglur (söguleg leiðrétting)
- 1. Farið yfir alla fyrri reikninga fyrir „allt í einu skattfrjálst þjónustugjald“; skiptið þeim í: alþjóðlegan hluta (undanþegið), flutninga (skattskyld 9%), tollskýrslu (skattskyld 6%), hafnargjöld (í hverju tilviki fyrir sig).
- 2. Hafðu samband við flutningsaðila, flutningsaðila og milliliði til aðbakhlið (rautt stimpil) upprunalegu undanþegnu reikningannaog endurútgefa rétta verðtengda sérstaka reikninga.
- 3. Fyrir þegar innheimta innheimtureikninga og gjaldfærða undanþegna reikninga, bakfærið innheimtureikninga og leiðréttið skattskyldar tekjur fyrirtækja í samræmi við það. Leiðréttið fyrri virðisaukaskatts- og fjárfestingarskattsskýrslur, greiðið fyrirfram til baka skatta og sektir vegna seinkunar til að draga úr sektum vegna innheimtu.
Skref 5: Skjalageymslur til að undirbúa endurskoðun
Fyrir hverja útflutningsviðskipti skal halda aðskildri skrá sem inniheldur: þjónustusamning, flutningsbréf, sérstakan flutningsreikning, tollskýrslu, sérstakan reikning fyrir tollskýrslugjöld, sundurliðun hafnargjalda + reikning, farmbréf og kvittanir fyrir bankagreiðslum. Skipuleggið skattskylda og undanþegna reikninga sérstaklega. Geymið í 10 ár – tilbúið til framvísunar við heimsókn til skattyfirvalda.
V. Stutt samantekt – Undanþegið vs. skattskyld í hnotskurn
| Tegund gjalds | Skatthlutfall | Lykilviðmið |
|---|---|---|
| Gjald fyrir bókunarþjónustu á alþjóðavettvangi fyrir sjó-/flugfrakt | Undanþegið(2026.1.1–2027.12.31) | Innlend höfn → erlend höfn |
| Verksmiðja → innanlandsflutningar við höfn | 9% sérstakur reikningur | Innanlandsflutningar; undanþága stranglega bönnuð |
| Þjónustugjald fyrir tollskýrslugerð | 6% sérstakur reikningur | Þjónusta innanlands umboðsskrifstofa; undanþága stranglega bönnuð |
| Hafnargjöld (lestun, afgreiðsla við höfnina o.s.frv.) | Málsbundið | Undanþegið ef það tengist beint alþjóðlegum flutningum; 6% skattskyld ef um almenna hafnarþjónustu er að ræða |
| Rauða línan í endurskoðun | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Algengasta brotið |
VI. Mikilvæg tímalína stefnumótunar
| Stefnumótunaratriði | Gildistími | Lagalegur grundvöllur |
|---|---|---|
| Undanþága fyrir alþjóðlega flutningsmiðlun | 1. janúar 2026 – 31. desember 2027 | Fjármálaráðuneytið og SAT tilkynning nr. 10 [2026] |
| Skattgreiðendur lítilla aðila lækka 3% í 1% | Til 31. desember 2027 | Tilkynning fjármálaráðuneytisins og SAT nr. 19 [2023] |
| Geymslutími skráningar skjala fyrir útflutningsendurgreiðslur | Leiðrétt í 10 ár frá 1. janúar 2026 | SAT tilkynning nr. 5 [2026] |
Sérstök athugasemdUndanþágan frá skatti á alþjóðlegri flutningsmiðlun erekki varanlegt– gildir nú til 31. desember 2027. Fyrirtæki ættu að fylgjast með síðari tilkynningum um framlengingar eða breytingar á stefnu til að forðast áhættu vegna reglufylgni sem tengist aðlögun.
Birtingartími: 9. júlí 2026